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# Factura mensual de bancos: riesgos de IVA y crédito fiscal por desfasajes

> Los bancos están emitiendo las facturas mensuales fuera de término y esto complica la liquidación del IVA. Analizamos los riesgos ante una fiscalización y cómo protegerse.

El nuevo régimen de facturación mensual que aplican los bancos a las operaciones con sus clientes está generando dolores de cabeza en las áreas contables. La demora en la emisión de los comprobantes está provocando desfasajes que impactan directamente en la liquidación del IVA y en el cómputo del crédito fiscal, exponiendo a las empresas a ajustes en una eventual fiscalización.

## El problema en concreto

Bajo el régimen de factura mensual, las entidades financieras deben consolidar en un único comprobante todos los cargos, comisiones e intereses generados durante el mes calendario. Sin embargo, en la práctica, muchos bancos están emitiendo esos comprobantes con retraso, en períodos fiscales posteriores al de devengamiento de las operaciones.

Esto genera un conflicto operativo evidente: el contribuyente **sabe** que existió el hecho imponible —los débitos y comisiones figuran en el resumen de cuenta—, pero **no cuenta con la factura** en tiempo y forma para respaldar el crédito fiscal en el período correspondiente.

<Warning>
  La falta del comprobante en el período fiscal correcto puede derivar en la impugnación del crédito fiscal computado por ARCA (ex AFIP), con más intereses y eventuales multas por el artículo 45 de la Ley 11.683.
</Warning>

## Los dos frentes de riesgo

### 1. Cómputo del crédito fiscal fuera de período

El artículo 12 de la Ley del IVA condiciona el cómputo del crédito fiscal a que el impuesto esté **facturado y discriminado** en el comprobante respaldatorio. Si el banco emite la factura en un mes posterior, aparecen dos alternativas, ninguna del todo cómoda:

* **Computar el crédito en el período de emisión de la factura**: es lo más prolijo formalmente, pero desalinea el crédito respecto del gasto devengado en la contabilidad.
* **Computar el crédito en el período de devengamiento**: refleja mejor la realidad económica, pero puede ser observado por el fisco por falta de comprobante en fecha.

### 2. Diferencias en la conciliación bancaria y contable

Los desfasajes también complican el armado de los papeles de trabajo del IVA: los saldos que surgen del sistema de facturación electrónica del banco no coinciden con lo registrado en el mayor contable, obligando a preparar conciliaciones manuales que después hay que sostener frente al inspector.

## Cómo manejar los desfasajes

<Steps>
  <Step title="Documentar la operación aunque no llegue la factura">
    Guardar el resumen de cuenta y los débitos bancarios como respaldo interno. Sirven como prueba del devengamiento, aunque no reemplacen a la factura para el cómputo del crédito fiscal.
  </Step>

  <Step title="Reclamar formalmente al banco">
    Enviar nota o mail dejando constancia del reclamo por la factura faltante. Esta comunicación puede ser clave como prueba de diligencia frente a una fiscalización.
  </Step>

  <Step title="Definir un criterio uniforme">
    Decidir si se computa el crédito por devengamiento o por fecha de emisión, y aplicarlo de manera consistente en todos los períodos. La consistencia pesa mucho ante ARCA.
  </Step>

  <Step title="Armar papeles de trabajo específicos">
    Preparar una planilla de conciliación mensual entre cargos bancarios devengados y facturas efectivamente recibidas, identificando los desfasajes.
  </Step>

  <Step title="Revisar el ajuste al recibir la factura tardía">
    Cuando finalmente llega el comprobante, verificar que los importes coincidan con lo devengado y ajustar en el período que corresponda.
  </Step>
</Steps>

## ¿Qué criterio conviene adoptar?

<Info>
  En términos generales, el criterio más defendible es **computar el crédito fiscal en el período de la factura efectivamente recibida**, aunque implique diferir el cómputo respecto del devengamiento contable. Esto elimina el riesgo de impugnación por falta de comprobante en fecha.
</Info>

La contrapartida es que se genera un desfasaje financiero: el gasto pega en resultados en un mes y el crédito de IVA recién se puede tomar al mes siguiente (o cuando el banco emita). Para operaciones de montos significativos, este diferimiento puede ser relevante en la planificación del flujo de fondos.

## Recomendaciones prácticas

* **Revisar los contratos con las entidades financieras**: algunos bancos incluyen cláusulas sobre plazos de facturación que pueden fundamentar un reclamo formal.
* **Anticiparse al cierre de ejercicio**: los desfasajes son más problemáticos cuando cruzan el cierre contable. Conviene identificar operaciones pendientes de facturar con anticipación.
* **Consultar al asesor impositivo** ante montos relevantes: el criterio a adoptar puede tener impacto material en la posición de IVA de la compañía.

## ¿Qué cambia en Facturear?

Este tema no requiere cambios en Facturear, porque afecta a la **recepción** de comprobantes emitidos por terceros (los bancos), no a la emisión propia. De todas formas, si usás Facturear para llevar el control de tus comprobantes recibidos, te recomendamos registrar las operaciones bancarias devengadas apenas las detectes en el resumen de cuenta y vincularlas luego con la factura formal cuando llegue, para mantener trazabilidad ante una eventual fiscalización.