A quiénes alcanza
La obligación alcanza a las personas humanas que integran el directorio de una sociedad y perciben honorarios por esa función. El primer grupo que debe cumplirla está formado por los directores de sociedades cuyo ejercicio cerró en junio. En esas sociedades, la asignación de honorarios se está tratando o pagando en este período. Para las sociedades con otros cierres de ejercicio, la obligación se activará a medida que se asignen los honorarios de cada período. Conviene que contadores y directores lo prevean desde ahora.Qué comprobante emitir según tu condición fiscal
El tipo de factura depende de la situación del director frente al IVA y de la condición de la sociedad que recibe el comprobante.Antes de emitir, verificá en la constancia de inscripción la condición frente al IVA de la sociedad. Así elegís bien el comprobante y evitás tener que anularlo con nota de crédito.
Impacto en el Monotributo
Para quienes están adheridos al Régimen Simplificado, este es el punto más sensible. Los honorarios de director pasan a integrar los ingresos brutos facturados. Por lo tanto, cuentan para:- La recategorización semestral: un honorario importante puede llevarte a una categoría superior.
- Los topes de permanencia en el régimen: si los honorarios se suman a otras actividades facturadas, revisá que no superes el límite máximo, porque eso implicaría la exclusión.
Impacto en el IVA para responsables inscriptos
Si sos responsable inscripto, la factura por honorarios genera débito fiscal que tenés que declarar en el período en que corresponda. En la práctica:- El IVA facturado se suma a tu posición mensual y puede aumentar el saldo a pagar.
- La sociedad, si es responsable inscripta, podrá computar ese IVA como crédito fiscal según las reglas generales.
- Coordiná con la empresa el momento de emisión, para que el período fiscal de la factura coincida con el devengamiento o el pago del honorario.
Qué deben controlar las empresas al recibir las facturas
Las sociedades pagadoras también tienen tareas nuevas. Recibir una factura mal emitida puede complicar la deducción del gasto y el cómputo del crédito fiscal.1
Verificar la condición fiscal del director
Consultá la constancia de inscripción y confirmá que el tipo de comprobante (A o C) coincida con su condición frente al IVA.
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Constatar la validez del comprobante
Controlá que la factura tenga CAE válido, con la herramienta de constatación de comprobantes de ARCA.
3
Cruzar el importe con lo aprobado
El monto facturado tiene que coincidir con los honorarios asignados por el órgano societario para el ejercicio.
4
Revisar fecha y concepto
La descripción tiene que identificar con claridad que se trata de honorarios de director y el ejercicio al que corresponden.
5
Registrar y archivar
Incorporá la factura a la registración contable y al Libro IVA Digital, si corresponde, junto con la documentación societaria de respaldo.
Recomendaciones prácticas
- Directores: definí tu condición fiscal actual y revisá si te conviene seguir en el Monotributo con estos ingresos adicionales.
- Contadores: armá un relevamiento de clientes que integran directorios y anticipá los cierres de ejercicio de cada sociedad.
- Empresas: pedí a cada director la factura antes de liberar el pago, para no acumular comprobantes pendientes.
¿Qué cambia en Facturear?
Sí hay impacto. Los directores pasan a ser emisores de comprobantes electrónicos por sus honorarios, y pueden hacerlo desde Facturear igual que con cualquier otro servicio:- Monotributistas: emiten Factura C a nombre de la sociedad, con la descripción “Honorarios de director – ejercicio cerrado en junio” o una similar.
- Responsables inscriptos: emiten Factura A, con el IVA discriminado, si la sociedad es responsable inscripta.