Por qué este tema vuelve a importar
Desde 2023 está vigente el acuerdo de intercambio de información firmado en 2022 entre Argentina y Estados Unidos en el marco de FATCA. A partir de ese acuerdo, ARCA recibe información del fisco estadounidense sobre las cuentas y los ingresos de fuente estadounidense de los residentes argentinos. Para contadores, empresas y particulares con activos o rentas en Estados Unidos, el acuerdo cambia la forma de planificar las declaraciones juradas. El fisco ya no depende solo de lo que declara el contribuyente, porque tiene una fuente externa para contrastar.Qué es FATCA y cómo funciona el intercambio
FATCA es la normativa estadounidense que obliga a las entidades financieras a informar sobre las cuentas de personas sujetas a impuestos en Estados Unidos. Los acuerdos bilaterales como el firmado con Argentina permiten que la información circule entre las administraciones tributarias de los dos países. En el caso argentino, el punto clave es que el intercambio no es simétrico en cuanto al detalle. ARCA accede a información sobre cuentas e ingresos de fuente estadounidense, pero no recibe los saldos de esas cuentas.Que ARCA no reciba saldos no significa que no conozca la cuenta. La información sobre los ingresos alcanza para identificar al titular, saber que existe una cuenta en una entidad estadounidense y estimar el capital que genera esas rentas.
Qué recibe ARCA y qué no
Lo que se puede inferir de los ingresos
Aunque no reciba el saldo, el organismo puede razonar a la inversa. Si una cuenta generó determinados ingresos, existe un capital que los produjo. Ese capital tiene que aparecer en la declaración de Bienes Personales, y las rentas tienen que figurar en Ganancias. Por eso, una inconsistencia entre lo informado por Estados Unidos y lo declarado en Argentina puede derivar en requerimientos o fiscalizaciones. Por ejemplo:- rentas que no figuran en Ganancias;
- bienes en el exterior omitidos;
- montos que no guardan relación razonable con el patrimonio declarado.
Impacto en Ganancias y Bienes Personales
Ganancias
Los residentes argentinos tributan por sus rentas de fuente mundial. Los ingresos que se generan en cuentas estadounidenses deben incluirse en la declaración jurada, aunque no se hayan transferido al país. Es justamente el dato que ARCA recibe con mayor detalle, así que una omisión es fácil de detectar.Bienes Personales
Las cuentas, los títulos y demás activos en Estados Unidos integran el patrimonio alcanzado. FATCA no le informa a ARCA el saldo, pero el ingreso informado funciona como indicio de la existencia y la magnitud del activo. Declarar un saldo muy bajo frente a rentas significativas es una señal de alerta evidente.Qué conviene hacer: checklist para contadores
1
Relevar activos y cuentas en Estados Unidos
Pedile a cada cliente un detalle de cuentas bancarias, de inversión y brokers en entidades estadounidenses, incluidas las de titularidad conjunta.
2
Obtener la documentación de ingresos
Reuní los resúmenes anuales y los comprobantes de rentas que emiten las entidades. Son la base más cercana a lo que recibe ARCA.
3
Conciliar contra las declaraciones juradas
Verificá que las rentas estén incluidas en Ganancias y que los activos figuren en Bienes Personales, con montos coherentes entre sí.
4
Corregir inconsistencias de períodos anteriores
Evaluá si corresponde rectificar declaraciones de años en los que el intercambio ya estaba vigente.
5
Documentar el origen de los fondos
Tené disponible la trazabilidad de cómo se constituyeron los activos, por si ARCA solicita explicaciones.