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Prorrata de IVA para actividades mixtas

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¿Cuándo aplica la prorrata?

• Tenés ventas gravadas (21%, 10,5%, etc.) y ventas exentas en el mismo período
• Las compras que originan el crédito fiscal están vinculadas tanto a actividades gravadas como exentas (no podés asignarlas exclusivamente a una u otra)

• Una clínica que factura consultas privadas (gravadas) y consultas a obras sociales (exentas)
• Una editorial que vende libros (exentos) y servicios de diseño (gravados)
• Un colegio privado que cobra cuotas educativas (exentas) y alquila sus instalaciones (gravado)

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Cómo se calcula la prorrata

Coeficiente de prorrata = Ventas gravadas / (Ventas gravadas + Ventas exentas)

Crédito fiscal computable = Crédito fiscal total × Coeficiente

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Ejemplo

• Ventas gravadas: $800.000
• Ventas exentas: $200.000
• Total de ventas: $1.000.000
• Crédito fiscal total de compras del mes: $50.000

Coeficiente = $800.000 / $1.000.000 = 0,80 (80%)
Crédito computable = $50.000 × 0,80 = $40.000
Crédito no computable = $50.000 × 0,20 = $10.000 (se pierde)

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Crédito directamente apropiable

• Materiales para la actividad gravada: 100% computable
• Insumos para la actividad exenta: 0% computable (no genera crédito)
• Gastos generales (alquiler, servicios de internet, etc.): aplica la prorrata

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Ajuste anual de la prorrata

• Si el coeficiente anual es diferente al promedio mensual utilizado, debés ajustar el crédito computado
• El ajuste puede ser positivo o negativo

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Cómo declarar en la DDJJ de IVA

1. Declarás el crédito fiscal total (antes de prorrata)
2. Ingresás el coeficiente de prorrata del período
3. El sistema calcula automáticamente el crédito computable y el no computable
4. El crédito no computable se “pierde” (no genera saldo a favor futuro)

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Recursos relacionados

• Qué es el IVA en Argentina
• Crédito y débito fiscal
• Exenciones de IVA