Qué es el método de diferimiento del SAC
La normativa de retención del Impuesto a las Ganancias sobre rentas del trabajo en relación de dependencia prevé dos formas de tratar el aguinaldo:- Cálculo real: el empleador retiene Ganancias sobre el SAC efectivamente cobrado en el mes de pago (junio y diciembre).
- Cálculo por diferimiento (doceavas partes): el empleador no toma el SAC cobrado en el mes, sino que adiciona mensualmente una doceava parte de las remuneraciones gravadas como provisión del aguinaldo.
El diferimiento no es una exención ni una reducción del impuesto: es una forma de prorratear la carga tributaria del SAC a lo largo del año. El monto total anual de Ganancias termina siendo equivalente.
Cómo solicitarlo: paso a paso
El pedido debe hacerlo el empleado ante su empleador, que actúa como agente de retención.Solicitud formal al empleador
El trabajador debe pedir por escrito (nota, mail o el canal interno que disponga RR.HH.) que se aplique el método de diferimiento sobre el SAC.
Recepción por el área de liquidación de sueldos
El sector de payroll o el estudio contable que liquida sueldos toma el pedido y modifica el parámetro de cálculo en el sistema de liquidación.
Aplicación en la liquidación de junio
La liquidación del medio aguinaldo se procesa sin retención específica por SAC: el impuesto queda incorporado en las retenciones mensuales del año.
Desde qué monto se paga Ganancias en julio
Aun aplicando el diferimiento, los empleados cuyos ingresos superen el mínimo no imponible para trabajadores en relación de dependencia continuarán tributando mes a mes. La diferencia es cuándo y cómo se ve el descuento:| Método | Junio (mes de SAC) | Resto del año |
|---|---|---|
| Cálculo real | Retención adicional por el medio aguinaldo | Retención normal por sueldo |
| Diferimiento | Sin retención específica por SAC | Retención mensual incrementada con la doceava parte del SAC |
Qué debe tener en cuenta el empleador
- Documentar la opción: conviene archivar la solicitud del empleado para respaldar el criterio aplicado ante una eventual fiscalización.
- Coherencia en el F. 1357: la liquidación anual e informativa de Ganancias debe reflejar el método elegido.
- Empleados nuevos: si el trabajador ingresó durante el año, hay que revisar cómo computó el SAC su empleador anterior según el F. 1357 recibido.
- Pluriempleo: cuando hay más de un empleador, el agente de retención designado debe consolidar la información y aplicar el método consistentemente.
La opción por el diferimiento es del empleado, no del empleador. La empresa no puede imponer un método ni negarse a aplicar el solicitado, en la medida en que esté contemplado por la normativa de retención vigente.
Recomendación para contadores y estudios
Es buena práctica enviar una comunicación interna a los clientes empresa antes de cada liquidación de SAC (junio y diciembre) recordando:- Que existe la opción de diferimiento.
- Que el pedido debe ser del empleado.
- La fecha límite interna para recibir las solicitudes antes del cierre de la liquidación.